Guide de référence

Micro-BNC ou régime réel : comment choisir

Est-ce que ça vous concerne

Le micro-BNC est ouvert tant que vos recettes ne dépassent pas 83 600 €. Ce seuil s'apprécie sur les recettes de l'année précédente ou de l'avant-dernière, et il faut deux années consécutives au-dessus pour en être exclu, au 1^er janvier suivant. Un dépassement isolé ne change rien, et vos deux premières années d'activité ne sont jamais concernées.

Deux précisions changent souvent le résultat du calcul :

• Les honoraires rétrocédés à un remplaçant ne sont pas une charge : ils sortent des recettes. L'article 102 ter, 1 du CGI fait expressément abstraction des honoraires rétrocédés à des confrères selon les usages de la profession. Le seuil s'apprécie donc sur vos recettes nettes de rétrocessions, pas sur vos encaissements bruts.
• La redevance de collaboration, elle, n'est pas une rétrocession : elle ne se retranche pas des recettes et se porte en charge, ligne 16 de la 2035. Confondre les deux fausse la comparaison dans les deux sens à la fois.

Si vous ne savez pas où vous en êtes aujourd'hui, le test tient en dix secondes : vous déposez une déclaration 2035 chaque année → vous êtes au réel. Vous reportez simplement vos recettes en case 5HQ de la 2042-C-PRO → vous êtes au micro-BNC.

Comment fonctionnent les deux régimes

Le micro-BNC : un abattement forfaitaire, aucun justificatif

L'administration retranche de vos recettes un abattement de 34 %, avec un minimum de 305 €. Vous ne justifiez rien ; en contrepartie, vous ne déduisez rien d'autre. Cet abattement est réputé couvrir toutes vos charges, cotisations sociales comprises.

Conséquence mécanique : le micro-BNC ne peut jamais être déficitaire. L'abattement est un pourcentage des recettes, il ne peut pas les dépasser.

Le régime réel : vos charges réelles, et une comptabilité

Votre bénéfice est égal à vos recettes moins vos charges effectivement payées et justifiées. Si les charges dépassent les recettes, le déficit provenant d'une activité non commerciale exercée à titre professionnel s'impute sur le revenu global du foyer, sans limitation ; l'excédent éventuel est reportable sur les six années suivantes (CGI, art. 156, I ; BOI-BNC-BASE-60).

Deux bases à ne jamais confondre

Votre bénéfice fiscal gouverne l'impôt sur le revenu. Il ne gouverne pas vos cotisations. Depuis la réforme d'assiette applicable en 2026, l'assiette sociale d'un libéral au réel part de vos recettes diminuées de vos seules dépenses professionnelles — cotisations non déduites — puis retranche un abattement forfaitaire de 26 %. Selon le poids de vos cotisations, cette assiette peut se situer au-dessus comme en dessous de votre bénéfice imposable. Ne concluez donc jamais sur votre situation sociale en regardant votre 2035.

Pourquoi les 34 % sont un faux repère

Le raisonnement courant est : « mes charges professionnelles représentent 20 % de mes recettes, donc moins que l'abattement de 34 %, donc le micro me sert mieux ». Ce raisonnement oublie une ligne entière.

Au régime réel, vous déduisez aussi vos cotisations URSSAF et CARPIMKO, qui représentent couramment 20 à 25 % des recettes à elles seules. L'abattement forfaitaire est donc consommé pour l'essentiel avant que la première charge professionnelle n'entre dans le calcul. C'est pourquoi le point de bascule réel s'exprime en : « charges professionnelles + cotisations » comparées à 34 % des recettes — et non en charges professionnelles seules.

Ce point de bascule est propre à chaque cabinet. Il dépend du montant réel de vos cotisations, et donc de votre ancienneté, de votre niveau de recettes et de votre situation familiale. Aucun pourcentage général ne peut le remplacer.

Ce que ça donne, sur un exemple chiffré

Chacune des lignes ci-dessous est une hypothèse. Changez-en une, le résultat change. Cet exemple ne porte que sur l'impôt sur le revenu : au réel, vos cotisations sociales se calculent elles aussi sur une assiette différente, ce que cet exemple simplifié n'intègre pas.

L'écart de base imposable est de 4 600 €. À une tranche marginale de 30 %, cela représente environ 1 380 € d'impôt en moins sur cette hypothèse — soit exactement l'écart calculé entre les deux colonnes.

Le point intéressant est ailleurs : dans cet exemple, les charges professionnelles seules (12 000 €) représentent 20 % des recettes, très en dessous des 34 %. La règle courante aurait conclu « restez au micro ». Ajoutées aux cotisations, elles atteignent 41,7 %, et la conclusion s'inverse.

Ce qu'il faut faire, étape par étape

1. Relevez trois chiffres sur votre dernière année : recettes nettes de rétrocessions, charges professionnelles hors cotisations, total des cotisations URSSAF + CARPIMKO réellement payées. Les deux derniers figurent sur vos appels de cotisations.
2. Additionnez charges et cotisations, et rapportez le total à vos recettes. Si le pourcentage obtenu dépasse nettement 34 %, le réel mérite un calcul complet. S'il en est proche, l'arbitrage se jouera sur des détails et demande une simulation fine.
3. Chiffrez ce que le réel ouvrirait en plus : frais kilométriques, blanchissage, cotisation ordinale, Madelin prévoyance, PER déduit du bénéfice. Aucun de ces postes n'existe au micro.
4. Chiffrez ce que la comptabilité coûte : honoraires d'expert-comptable, temps passé. Les honoraires sont eux-mêmes déductibles, le temps ne l'est pas.
5. Pour passer au réel, il n'y a aucune demande préalable à faire. L'option peut résulter de la simple souscription de la déclaration n° 2035-SD, dans le délai prévu pour son dépôt. Vous décidez donc pour une année jusqu'au printemps de l'année suivante, chiffres en main.
6. Pour revenir au micro, l'option se reconduit tacitement d'année en année : il n'y a pas d'engagement pluriannuel. La renonciation se notifie à l'administration, sur papier libre ou via la messagerie sécurisée, dans les mêmes délais ; elle prend effet au 1^er janvier de l'année au titre de laquelle elle est exercée.
7. Faites valider le calcul par un expert-comptable avant de vous décider.

Ce qui coince

Ce que le passage au réel ouvre — et ferme

Au micro-BNC, l'abattement de 34 % est réputé tout couvrir : aucune déduction ne se pratique par-dessus. Sont donc fermés tant que vous y êtes :

• la déduction des cotisations Madelin prévoyance et santé, et la déduction PER du bénéfice professionnel (CGI, art. 154 bis) ;
• le barème kilométrique comme les frais réels de véhicule — voir la page dédiée ;
• le blanchissage, l'achat des tenues, la cotisation ordinale et l'ensemble des charges déductibles ;
• le CESU préfinancé auto-attribué (BOI-BIC-CHG-40-50-10, § 130) et le volet impôt des chèques-vacances ANCV.

Une exception utile à connaître : l'exonération de cotisations attachée aux chèques-vacances reste valable au micro-BNC. Un infirmier libéral conventionné relève des praticiens et auxiliaires médicaux conventionnés, dont les cotisations sont assises sur le bénéfice ; il ne relève jamais du micro-social, qui est un régime social, alors que le micro-BNC est un régime fiscal. La confusion entre les deux est constante et elle n'est pas anodine.

Au micro, la déduction PER reste possible, mais par une autre voie : celle du revenu global (CGI, art. 163 quatervicies), sans la majoration de 15 % propre à la déduction du bénéfice professionnel. L'économie existe, c'est le chemin qui change.

Les sources

• CGI, art. 102 ter — régime micro-BNC : seuil, abattement de 34 % et minimum de 305 €, honoraires rétrocédés, document journalier des recettes (4), option (5).
• BOI-BNC-DECLA-20-40 — régime déclaratif micro-BNC.
• BOI-BNC-DECLA-10-10, §§ 130 à 150 — l'option pour la déclaration contrôlée résulte de la simple souscription de la 2035-SD ; reconduction tacite ; renonciation notifiée sur papier libre ou par messagerie sécurisée, effet au 1^er janvier.
• service-public.fr — fiche F32105 — seuil de 83 600 € apprécié sur 2025 ou 2024 (page vérifiée le 21 février 2026).
• BOI-IR-LIQ-20-10, § 40 — barème de l'impôt sur le revenu, imposition des revenus de 2025 (11 600 / 29 579 / 84 577 / 181 917 €).
• BOI-IR-LIQ-20-20-30, §§ 1 et 40 — décote : seuils de 1 982 € et 3 277 €, plafonds de 897 € et 1 483 €, taux de 45,25 %.
• BOI-BNC-BASE-60 et CGI, art. 156, I — imputation du déficit sur le revenu global, report six ans.
• BOI-BNC-SECT-40, § 60 — le relevé SNIR ne dispense pas un auxiliaire médical du document journalier des recettes.
• BOFiP, ACTU-2021-00106 — suppression de la majoration de 25 % pour non-adhésion à un organisme de gestion agréé à compter de l'imposition des revenus de 2023.
• URSSAF — taux de cotisations des praticiens et auxiliaires médicaux conventionnés.

Rédigé par un infirmier. Ni comptable, ni conseiller, ni vendeur. Aucun partenaire, aucune commission. Chaque chiffre porte sa source : vérifiez-les.